Advisor to the State Civil Service of the Russian Federation, Grade 2, Deputy Head of the Interdistrict Inspectorate of the Federal Tax Service of the Russian Federation No. 17 for the Moscow Region, Postgraduate Student of the Department of International and Public Law of the Faculty of Law
советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса, заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 17 по Московской области, аспирант Департамента международного и публичного права юридического факультета
Purpose of the study. The article examines the problems of the taxpayer being audited lacking the rights to implement an active position of assistance in collecting evidence, verifying and evaluating it, protecting rights and legitimate interests in the tax process. Proofing is the most important element of tax control today, which makes it possible to objectively establish the circumstances of the commission of a tax offense, the guilt of the inspected payer, its form, and also to qualify the committed act. Exactly the evidences those determines the type and degree of legal responsibility in this connection, the participation of a taxpayer in proving a tax violation is a necessary condition for protecting his rights and interests, excluding the possibility of illegal tax prosecution. Conclusions. As a result of the study, objective grounds were identified for the need to expand the subjective rights of a taxpayer in the tax process to ensure the possibility of participation in the collection and assessment of evidence. The proposed procedure for submitting applications and their consideration allows the taxpayer to declare his position on the need for certain tax control measures both during the course of a tax audit and outside of it, and from the tax authority to obtain additional legitimate evidence for the objective imputation of a tax offense. The author has developed specific amendments to be made to the Tax Code of the Russian Federation in order to protect the rights and interests of the taxpayer and streamline the procedure for considering the application.
Цель исследования. В статье рассматриваются проблемы отсутствия у проверяемого налогоплательщика прав для реализации активной позиции содействия при собирании доказательств, их проверке и оценке, защите прав и законных интересов в налоговом процессе. Доказывание сегодня является самым важным элементом налогового контроля, позволяющим объективно установить обстоятельства совершения налогового правонарушения, вину проверяемого плательщика, ее форму, а также квалифицировать совершенное деяние. Именно доказательства определяют вид и степень юридической ответственности в связи с чем, участие налогоплательщика в доказывании налогового правонарушения является необходимым условием защиты его прав и интересов, исключающим возможность незаконного налогового преследования. Выводы. В результате проведенного исследования были выявлены объективные основания необходимости расширения субъективных прав налогоплательщика в налоговом процессе для обеспечения возможности участия в собирании и оценке доказательств. Предложенная процедура представления ходатайств и их рассмотрения позволяет как в ходе проведения налоговой проверки, так и вне ее рамок со стороны налогоплательщика заявить свою позицию относительно необходимости проведения отдельных мероприятий налогового контроля, а со стороны налогового органа получить дополнительные легитимные доказательства для объективного вменения налогового правонарушения. Автором разработаны конкретные дополнения, подлежащие внесению в Налоговый кодекс Российской Федерации, для защиты прав и интересов налогоплательщика и упорядочения процедуры рассмотрения ходатайства.