Фальсификация финансовой (бухгалтерской) отчетности и способы ее выявления
- Authors: 1, 1
-
Affiliations:
- Самарский государственный экономический университет
- Issue: Vol 1 (2023)
- Pages: 151-152
- Section: Современные проблемы бухгалтерского учета и аудита
- URL: https://journals.eco-vector.com/osnk-sr2023/article/view/409711
- ID: 409711
Cite item
Full Text
Abstract
Обоснование. Финансовая отчетность является главным информационным источником о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Проблема фальсификации отчетности была актуальной во все времена и особо значимой стала сейчас в связи с появлением большого числа методов мошенничества и фальсификации отчетности. Для удовлетворения ожиданий пользователей, непосредственно заинтересованных в деятельности организации, данные отчетности зачастую искажают ее составители. Угроза фальсификации является весьма серьезной, потому что качество финансовой отчетности вселяет уверенность в ее пользователей и поднимает авторитет компании на рынке, от достоверности финансовой информации в отчетности непосредственно зависит качество принимаемых компанией управленческих решений. В связи с этим возникает необходимость изучения методов фальсификации, а также мер обнаружения и своевременного предотвращения фальсификации финансовой отчетности на уровне предприятия.
Цель — исследование теоретических вопросов фальсификации и разработка мер, позволяющих компании своевременно выявлять и предотвращать риск фальсификации.
Методы. Основные методы исследования, примененные в данной статье, — метод системного анализа, метод наблюдений за исследуемым объектом, сравнения, выборки.
Результаты. Финансовая отчетность — основа взаимодействия предприятия и общества. Это комплексная система показателей, которая играет важную роль в информировании ее пользователей о состоянии дел в организации. Мошенничество — хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием [1]. Согласно литературным данным [2–6] была проведена систематизация и классификация методов фальсификации отчетности и способов выявления. Изучив и проанализировав наиболее приемлемые способы выявления мошенничества для каждого вида, классификация была дополнена как это отображено в табл. 1.
Таблица 1. Классификация методов фальсификации финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствующие способы выявления
Вид фальсификации | Способ выявления | |
Методы, применяемые работниками организации (неуправленческая) | Искажение данных о материальных ценностях предприятия | Инвентаризация |
Неправомерные действия | Инвентаризация | |
Методы, применяемые со стороны руководства компании (управленческая) | Искажение финансовых результатов предприятия | Контроль обоснованности и правильности выполнения учетных записей по отгрузке продукции и ее оплате. Диагностика своевременности расчетов с покупателями и заказчиками |
Искажение данных об активах предприятия | Анализ крупных сделок по приобретению и отчуждению активов | |
Искажение данных о пассивах предприятия | Анализ с использованием данных отчета о движении денежных средств | |
Сокрытие фактов, возникших | Анализ качества элементов отчетности | |
Неправомерные действия | Анализ крупных сделок по приобретению и отчуждению активов |
Стоит отметить, что неуправленческая фальсификация является менее «опасной», чем управленческая, и может не повлечь за собой серьезный вред достоверности отчетности, поскольку при проверке данных со стороны руководства и составлении бухгалтерской отчетности неверная информация может быть выявлена и исправлена. Из-за этого на руководство возлагается высокая ответственность за сокрытие фактов фальсификации и поиске в этом личной выгоды. Кроме того, не исключено, что менеджмент, прибегая к фальсификации, может руководствоваться не только собственной выгодой, но и интересами компании, что также важно отметить.
Выводы. Была изучена и обобщена классификация фальсификаций финансовой отчетности, а также предложены соответствующие способы выявления фальсификации. Для предотвращения мошенничества с отчетностью на всех уровнях (управленческом и неуправленческом) предложены следующие меры: обеспечение эффективного и устойчивого функционирования системы мотивации менеджмента, при которой за увеличение благосостояния компании наступает достойное вознаграждение, а за нанесение ущерба предприятию — наказание; создание системы моделей фальсификации на разных уровнях, обеспечивающей эффективную и быструю диагностику показателей финансовой отчетности на обнаружение следов и свидетельств мошеннических действий с отчетностью. Немаловажно в борьбе с фальсификацией отчетности создание и функционирование жесткой системы контроля.
Full Text
Обоснование. Финансовая отчетность является главным информационным источником о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Проблема фальсификации отчетности была актуальной во все времена и особо значимой стала сейчас в связи с появлением большого числа методов мошенничества и фальсификации отчетности. Для удовлетворения ожиданий пользователей, непосредственно заинтересованных в деятельности организации, данные отчетности зачастую искажают ее составители. Угроза фальсификации является весьма серьезной, потому что качество финансовой отчетности вселяет уверенность в ее пользователей и поднимает авторитет компании на рынке, от достоверности финансовой информации в отчетности непосредственно зависит качество принимаемых компанией управленческих решений. В связи с этим возникает необходимость изучения методов фальсификации, а также мер обнаружения и своевременного предотвращения фальсификации финансовой отчетности на уровне предприятия.
Цель — исследование теоретических вопросов фальсификации и разработка мер, позволяющих компании своевременно выявлять и предотвращать риск фальсификации.
Методы. Основные методы исследования, примененные в данной статье, — метод системного анализа, метод наблюдений за исследуемым объектом, сравнения, выборки.
Результаты. Финансовая отчетность — основа взаимодействия предприятия и общества. Это комплексная система показателей, которая играет важную роль в информировании ее пользователей о состоянии дел в организации. Мошенничество — хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием [1]. Согласно литературным данным [2–6] была проведена систематизация и классификация методов фальсификации отчетности и способов выявления. Изучив и проанализировав наиболее приемлемые способы выявления мошенничества для каждого вида, классификация была дополнена как это отображено в табл. 1.
Таблица 1. Классификация методов фальсификации финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствующие способы выявления
Вид фальсификации | Способ выявления | |
Методы, применяемые работниками организации (неуправленческая) | Искажение данных о материальных ценностях предприятия | Инвентаризация |
Неправомерные действия | Инвентаризация | |
Методы, применяемые со стороны руководства компании (управленческая) | Искажение финансовых результатов предприятия | Контроль обоснованности и правильности выполнения учетных записей по отгрузке продукции и ее оплате. Диагностика своевременности расчетов с покупателями и заказчиками |
Искажение данных об активах предприятия | Анализ крупных сделок по приобретению и отчуждению активов | |
Искажение данных о пассивах предприятия | Анализ с использованием данных отчета о движении денежных средств | |
Сокрытие фактов, возникших | Анализ качества элементов отчетности | |
Неправомерные действия | Анализ крупных сделок по приобретению и отчуждению активов |
Стоит отметить, что неуправленческая фальсификация является менее «опасной», чем управленческая, и может не повлечь за собой серьезный вред достоверности отчетности, поскольку при проверке данных со стороны руководства и составлении бухгалтерской отчетности неверная информация может быть выявлена и исправлена. Из-за этого на руководство возлагается высокая ответственность за сокрытие фактов фальсификации и поиске в этом личной выгоды. Кроме того, не исключено, что менеджмент, прибегая к фальсификации, может руководствоваться не только собственной выгодой, но и интересами компании, что также важно отметить.
Выводы. Была изучена и обобщена классификация фальсификаций финансовой отчетности, а также предложены соответствующие способы выявления фальсификации. Для предотвращения мошенничества с отчетностью на всех уровнях (управленческом и неуправленческом) предложены следующие меры: обеспечение эффективного и устойчивого функционирования системы мотивации менеджмента, при которой за увеличение благосостояния компании наступает достойное вознаграждение, а за нанесение ущерба предприятию — наказание; создание системы моделей фальсификации на разных уровнях, обеспечивающей эффективную и быструю диагностику показателей финансовой отчетности на обнаружение следов и свидетельств мошеннических действий с отчетностью. Немаловажно в борьбе с фальсификацией отчетности создание и функционирование жесткой системы контроля.
About the authors
Самарский государственный экономический университет
Author for correspondence.
Email: someone.eise@yandex.ru
студентка, группа БУАА21о1, Институт экономики предприятия
Russian Federation, СамараСамарский государственный экономический университет
Email: korneeva2004@bk.ru
доктор экономических наук, профессор кафедры учета, анализа и экономической безопасности
Russian Federation, СамараReferences
- Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 28.04.2023) [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ ?ysclid=lhiofuk1x5363780357 (дата обращения: 13.03.2023)
- Егорова И.С. Особенности идентификации и осуществления аудита мошенничеств // Аудитор. 2017. № 6. С. 31–42.
- doi: 10.12737/article_59423bd4466de7.01502935
- Мухаметшин Р.Т. Мошенничество в финансовой отчетности // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 6. С. 49–58. EDN: JVZCLB
- Стаканова Н.С., Корнеева Т.А. Фальсификация финансовой отчетности как способ финансового мошенничества // Российская наука: актуальные исследования и разработки: Сборник научных статей V Всероссийской научно-практической конференции. В 2-х частях, Самара, 13 апреля 2018 года. Часть 2. Самара: Самарский государственный экономический университет, 2018. С. 239–252. EDN: VBUSKO
- Тимченко В.А. Криминалистическая диагностика признаков мошенничества персонала // Международный бухгалтерский учет. 2020. № 5. С. 585–600. doi: 10.24891/ia.23.5.585
- Тимченко В.А. Криминалистические признаки мошенничества персонала и приемы его обнаружения // Международный бухгалтерский учет. 2022. № 2. С. 198–212. doi: 10.24891/ia.25.2.198