Актуальные вопросы налогового планирования в цифровой экономике

В данном исследовании рассматриваются теоретические основы осуществления налогового планирования. Выделяются особенности в условиях цифровой экономике. Дается оценка основным информационным технологиям, которые используются в налоговых органах в целях создания разумного подхода к налоговому планированию (анализ больших данных, применение которых позволяет проследить взаимосвязи, тенденции изменения определенных процессов, позволяет осуществить прогнозирование; облачные технологии, которые характеризуются распределенной обработкой цифровых данных и участвуют в предоставлении пользователям компьютерных ресурсов в качестве онлайн-сервиса; электронный документооборот). Выделяются ошибки в налоговом планировании, которые не позволяют качественно осуществлять процесс снижения налоговых обязательств и могут привести к возникновению налоговых правонарушений: ошибки, которые обусловлены неправильным толкованием налогового законодательства; арифметические ошибки; просроченные сроки уплаты налогов; несвоевременное представление отчетной документации; неверное оформление первичных документов, а также их отсутствие; позднее реагирование организациями на возможные изменения в законодательстве о налогах и сборах; проблемы в неоднозначной трактовке судебной практики. Анализируются налоговые схемы, учитывающие новые возможности налоговых органов при проверках, и рассчитывается экономия по налогам. Выявляются высокие риски осуществления налогового планирования с учетом признания налоговой схемы незаконной. Незаконность определяется следующими признаками: формальностью-не происходит обособления: у участников общие расходы, капитал и инструменты, не возникает новых деловых связей; единством управления и согласованностью конкретных действий-фактически руководством всех структурных звеньев занимается выгодоприобретатель. Часто участниками специально заключаются невыгодные сделки, их действия направлены на снижение налоговой нагрузки; уменьшением налоговой нагрузки-это предполагает возможность снизить налоговые обязательства обеим сторонам; идентичностью деятельности-невозможно четко разграничить направления деятельности самозанятого. который оказывает аналогичные услуги, занимается одинаковым производством, а также выполняет одни и те же работы. Цели написания исследовательской работы: определить основные вопросы, возникающие при налоговом планирования. Выводы, полученные в ходе исследования: оценены возможности налогового планирования с учетом цифровизации экономики.

налоги, налоговое планирование, налоговые вычеты, налоговый контроль