«Техническая компания» как обстоятельство для доказывания в спорах о необоснованной налоговой выгоде

Цель исследования. Актуальность рассматриваемой проблемы не вызывает никаких сомнений, поскольку более 90 процентов всех налоговых правонарушений и экономических преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, мошенничеством, незаконной банковской деятельностью, основаны на вовлечении в хозяйственный оборот номинальных структур, единое наименование которым не выработано ни наукой, ни практикой, что является серьезным пробелом не только в вопросах доказывания, но и пресечения правонарушений и преступлений. Критерии номинальных структур, применяемые налоговыми органами, не соответствуют действительности, что приводит к неправильной оценке обоснованности применения налоговой выгоды. Выводы. В ходе исследования осуществлен обоснованный выбор наиболее подходящего термина для номинальных структур, использующихся в налогообложении, выработано определение «технической» компании, позволяющее взвешено учесть самые основные признаки, являющиеся базовыми для различных видов подобных конструкций, применение которого не позволит допустить ошибочного отнесения самостоятельных субъектов хозяйствования к категории номинальных структур. Обобщение правоприменительной практики позволило выделить обстоятельства, подлежащие доказыванию при использовании «технических» компаний для минимизации налогов, применение которых позволит повысить эффективность налогового контроля и исключить необоснованное привлечение налогоплательщиков к ответственности.