Проблемы и направления совершенствования порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налоговыми агентами

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Доступ платный или только для подписчиков

Аннотация

Налог на прибыль организаций относится к одному из главных бюджетообразующих налогов, что обуславливает его роль как средства обеспечения деятельности государства. В налоговой практике возникает ряд вопросов, связанных с некоторыми несовершенствами порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, в том числе и от прибыли, получаемой налоговыми агентами, от решения которых напрямую зависит регулярность и объемы налоговых поступлений в бюджет, что и обуславливает актуальность темы исследования. От того, насколько гармонично и системно выстроена налоговая система в государстве, напрямую зависит эффективность функционирования экономики. В настоящее время актуальным является решение ряда проблем в части уплаты налога на прибыль организаций налоговыми агентами. К таковым следует относить вывод прибыли из-под налогообложения, участие налоговых агентов в противозаконных схемах, применение методов агрессивного налогового планирования и т.д. Обозначенные проблемы ведут к значительным потерям бюджета, что обуславливает необходимость их решения. Также существует необходимость внесения изменений в части определения постоянных представительств, пересмотра требований к содержанию и объему информации о ценообразовании, которую обязаны предоставлять налоговые агенты в целях контроля трансфертного ценообразования, установление единых стандартов в отношении отчетности, в которой компании бы раскрывали данные о полученных доходах, понесенных расходах, их распределении, а также о суммах фактически уплаченных налогов данной категорией налогоплательщиков.

Полный текст

Доступ закрыт

Об авторах

Виктор Владимирович Мороз

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Автор, ответственный за переписку.
Email: mvv88@list.ru
SPIN-код: 4495-5016

кандидат экономических наук, доцент, профессор Департамента налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Россия, г. Москва

Анастасия Константиновна Фурсикова

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Email: nastya.fursikova@mail.ru

Факультет налогов, аудита и бизнес-анализа

Россия, г. Москва

Список литературы

  1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 18.03.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023).
  2. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 28.04.2023, с изм. от 17.05.2023).
  3. Письмо Минфина России «О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения» от 09.04.14 № 03-00-РЗ/16236 —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_161747.
  4. Отчет Федеральной налоговой службы Российской Федерации о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации —URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.
  5. «Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам» (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988) (с изм. и доп. от 27.05.2010) —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186124/cde09a2cd0c411568920b76ce394a82dfaae5045/.
  6. Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» (Заключена в г. Париже 24.11.2016) —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_328579/.
  7. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10400/.
  8. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 (ред. от 24.10.2011) «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество» —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18993/.
  9. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л.И. Гончаренко. —3-е изд., перераб. и доп. —Москва: Издательство Юрайт, 2023. —с. 145–148.
  10. Михалева М.О. Исполнение налоговой обязанности налоговым агентом в трансграничных ситуациях. // Налоги и налогообложение. 2015. №4.
  11. Мусаева Х.М. Развитие финансово-экономического потенциала: внутренние резервы роста доходов бюджета субъекта Федерации. // Региональные проблемы преобразования экономики. 2022. №11(45).
  12. Поляк Г.Б. Территориальные финансы: учебное пособие. М.: вузовский учебник, 2022. —С. 186.
  13. Финансы России. 2022: Статистический сборник/ Росстат. —М., 2022. —392. —URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/Finans_2022.pdf.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
2. Рис. 1.Характеристика роли прибыли организаций в условиях современной рыночной экономики. [11]

Скачать (30KB)
3. Рис. 2.Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации, млрд руб. [13]

Скачать (26KB)
4. Рис. 3.Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ от налоговых агентов по видам доходов в 2019–2022 гг. [4]

Скачать (60KB)


Данный сайт использует cookie-файлы

Продолжая использовать наш сайт, вы даете согласие на обработку файлов cookie, которые обеспечивают правильную работу сайта.

О куки-файлах