Проблемы и направления совершенствования порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налоговыми агентами
- Авторы: Мороз В.В.1, Фурсикова А.К.1
-
Учреждения:
- Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
- Выпуск: Том 20, № 1 (2024)
- Страницы: 217-224
- Раздел: Финансы
- URL: https://journals.eco-vector.com/2541-8025/article/view/633423
- EDN: https://elibrary.ru/KOCSLC
- ID: 633423
Цитировать
Полный текст
Доступ предоставлен
Доступ платный или только для подписчиков
Аннотация
Налог на прибыль организаций относится к одному из главных бюджетообразующих налогов, что обуславливает его роль как средства обеспечения деятельности государства. В налоговой практике возникает ряд вопросов, связанных с некоторыми несовершенствами порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, в том числе и от прибыли, получаемой налоговыми агентами, от решения которых напрямую зависит регулярность и объемы налоговых поступлений в бюджет, что и обуславливает актуальность темы исследования. От того, насколько гармонично и системно выстроена налоговая система в государстве, напрямую зависит эффективность функционирования экономики. В настоящее время актуальным является решение ряда проблем в части уплаты налога на прибыль организаций налоговыми агентами. К таковым следует относить вывод прибыли из-под налогообложения, участие налоговых агентов в противозаконных схемах, применение методов агрессивного налогового планирования и т.д. Обозначенные проблемы ведут к значительным потерям бюджета, что обуславливает необходимость их решения. Также существует необходимость внесения изменений в части определения постоянных представительств, пересмотра требований к содержанию и объему информации о ценообразовании, которую обязаны предоставлять налоговые агенты в целях контроля трансфертного ценообразования, установление единых стандартов в отношении отчетности, в которой компании бы раскрывали данные о полученных доходах, понесенных расходах, их распределении, а также о суммах фактически уплаченных налогов данной категорией налогоплательщиков.
Ключевые слова
Полный текст
Об авторах
Виктор Владимирович Мороз
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
Автор, ответственный за переписку.
Email: mvv88@list.ru
SPIN-код: 4495-5016
кандидат экономических наук, доцент, профессор Департамента налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа
Россия, г. МоскваАнастасия Константиновна Фурсикова
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
Email: nastya.fursikova@mail.ru
Факультет налогов, аудита и бизнес-анализа
Россия, г. МоскваСписок литературы
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 18.03.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023).
- «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 28.04.2023, с изм. от 17.05.2023).
- Письмо Минфина России «О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения» от 09.04.14 № 03-00-РЗ/16236 —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_161747.
- Отчет Федеральной налоговой службы Российской Федерации о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации —URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.
- «Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам» (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988) (с изм. и доп. от 27.05.2010) —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186124/cde09a2cd0c411568920b76ce394a82dfaae5045/.
- Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» (Заключена в г. Париже 24.11.2016) —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_328579/.
- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10400/.
- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 (ред. от 24.10.2011) «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество» —URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18993/.
- Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л.И. Гончаренко. —3-е изд., перераб. и доп. —Москва: Издательство Юрайт, 2023. —с. 145–148.
- Михалева М.О. Исполнение налоговой обязанности налоговым агентом в трансграничных ситуациях. // Налоги и налогообложение. 2015. №4.
- Мусаева Х.М. Развитие финансово-экономического потенциала: внутренние резервы роста доходов бюджета субъекта Федерации. // Региональные проблемы преобразования экономики. 2022. №11(45).
- Поляк Г.Б. Территориальные финансы: учебное пособие. М.: вузовский учебник, 2022. —С. 186.
- Финансы России. 2022: Статистический сборник/ Росстат. —М., 2022. —392. —URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/Finans_2022.pdf.