Последствия перехода к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Доступ платный или только для подписчиков

Аннотация

В статье рассматривается влияние перехода к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц в России с 2025 года. Изложен теоретический контекст и международный опыт применения прогрессии в подоходном налогообложении. На основе модели кривой Лаффера дана оценка фискального потенциала действующих ставок (13%–22%), и показано, что система находится на восходящем участке кривой. Выявлены преимущества и ограничения текущей шкалы, её социально-экономическое значение и возможные поведенческие эффекты. Также предложены меры по обеспечению фискальной устойчивости и социальной справедливости при дальнейшем развитии прогрессивного налогообложения. Цели написания исследовательской работы: изучить последствия перехода к прогрессивной шкале НДФЛ в России с 2025 года, оценить её фискальную эффективность и поведенческое влияние. Выводы, полученные в ходе исследования: выявлено, что применяемая в РФ шкала ставок (13–22%) находится на восходящей части кривой Лаффера, что подтверждает наличие резерва для увеличения поступлений без риска снижения налоговой базы. Прогрессия способствует социальной справедливости и приближает российскую систему к международным стандартам. Однако при дальнейшем изменении ставок важно учитывать поведенческие эффекты и развивать инструменты прозрачности и добровольности налогообложения.

Полный текст

Доступ закрыт

Об авторах

Елена Евгеньевна Смирнова

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Автор, ответственный за переписку.
Email: elenasmirnova@mail.ru
SPIN-код: 6926-9540

кандидат экономических наук, доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования

Россия, г. Москва

Ирина Андреевна Сергеева

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Email: ira.serge2014@yandex.ru
SPIN-код: 8018-5647

Факультет экономики и бизнеса

Россия, г. Москва

Список литературы

  1. Агапова А.А. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Аудиторские ведомости. 2025. № 1. С. 178–185. doi: 10.24412/1727-8058-2025-1-178-185.
  2. Агузарова Ф.С., Цирихова А.Р. Налоговая система Российской Федерации: понятие, принципы и структура // Экономика и управление: проблемы, решения. 2021. Т. 2, № 9 (117). С. 43–46. doi: 10.36871/ek.up.p.r.2021.09.02.005.
  3. Дагаев Г.В., Помулев А.А. Взаимосвязь эффекта Лаффера и теневой экономики // Теневая экономика. 2020. Т. 4, № 4. С. 225–234. doi: 10.18334/tek.4.4.111467.
  4. Кононенко О.В. Налогообложение в условиях цифровой экономики: вызовы и перспективы // Вестник Института экономических исследований. 2020. № 1 (17). С. 147–153.
  5. Кривова Н.М. Совершенствование налогового механизма НДФЛ // Молодежь. Наука. Будущее—2025: Сборник статей II Международной научно-практической конференции, Петрозаводск, 17 февраля 2025 года. Петрозаводск: Международный центр научного партнерства «Новая Наука» (ИП Ивановская И.И.), 2025. С. 65–69. EDN: FVEFQY.
  6. Смирнова Е.Е. Информационная инфраструктура налогового администрирования: проблемы и направления развития // Проблемы экономики и юридической практики. 2023. Т. 19. № 5. С. 308–314. doi: 10.33693/2541-80252023-19-5-308-314.
  7. Смирнова Е.Е. Оценка налоговых рисков, возникающих у налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц // Финансы: теория и практика. 2024. Т. 1. № 28. С. 64–74. doi: 10.26794/2587-5671-2024-28-1-64-74.
  8. Тихонова А.В. Налоговая нагрузка и иные мотивы законопослушного поведения физических лиц // Экономика. Налоги. Право. 2021. Т. 14. № 2. С. 169–178. doi: 10.26794/1999-849X-2021-14-2-169-178.
  9. Чекалина Е.В. Экономические особенности налоговой реформы 2025 года // Экономика и предпринимательство. 2025. № 3 (176). С. 448–450. doi: 10.34925/EIP.2025.176.3.078.
  10. Чухрай А.А., Чернова Ю.В. Налог на доходы физических лиц в 2025 году: ключевые моменты изменений // Калужский экономический вестник. 2025. № 1. С. 9–12. EDN: GLQYCV.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
2. Рис. 1. Динамика налоговой задолженности организаций и индивидуальных предпринимателей в г. Москва за 2020–2023 гг. (тыс. руб.).

Скачать (111KB)
3. Рис. 2. Кривая Лаффера в разрезе НДФЛ на 2025 год.

Скачать (231KB)

© Юр-ВАК, 2025

Ссылка на описание лицензии: https://www.urvak.ru/contacts/