PROBLEMS OF APPLICATION OF THE METHODS OF ESTIMATION OF SHADOW CAPITAL AS INSTRUMENTS OF REGULATION OF REGIONAL ECONOMY

Abstract

It is presented the short characteristic of the concepts of the shadow economy, description of the methods of the shadow capital’s estimation, the results of application of certain methods for the estimation of the shadow capital in the separate spheres of industry of the Krasnoyarsk region and formulated the suggestions on perfection the formation of the informative base for determination of the scales of the shadow capital.

Full Text

Теневая экономика в настоящее время существует во всех странах мира как постоянно воспроизводя- щаяся подсистема рыночного хозяйствования, ее по- зиции становятся все более прочными, а границы ме- жду официальной и теневой экономикой все более условными. Многие предприятия, даже крупные, с участием государственного капитала, в той или иной степени наряду с легальной деятельностью осуществ- ляют скрытые финансовые или экономические опера- ции. В то же время в экономической теории трудно найти другое такое явление, которое при значительных своих масштабах было бы настолько слабо изучено. Понятие теневой экономики принято определять исходя из основной цели системы национального сче- товодства (СНС) - максимально точного учета всех видов экономической деятельности, обеспечивающих реальный вклад в производство валового внутреннего продукта (ВВП). Однако существуют многочисленные и разнообразные виды экономической деятельности, которые не находят отражения в официальной стати- стике или вообще никак не документируются по при- чине нахождения их на грани нарушения закона, а иногда и за его гранью - ненаблюдаемая (теневая) экономика. Однозначного толкования теневой экономики до настоящего времени не выработано. В результате ис- следования проблем теневой экономики отечествен- ные авторы предлагают сущность данного явления рассматривать, используя несколько подходов: С точки зрения экономико-статистического под- хода, теневая экономика - это все виды экономической деятельности, которые не учтены, не отражены в официальной статистике, т. е. это экономика, укрытая от статистического учета. Это неконтролируемые го- сударством и обществом процессы производства, рас- пределения, обмена и потребления товаров и услуг, которые не афишируются, скрываются их участника- ми в корыстных личных или групповых интересах. С юридической точки зрения (правовой подход), теневыми можно называть экономические процессы, идущие вразрез с правовыми нормами, функциони- рующими вне правового поля. Это совокупность как противоправных, так и не запрещенных законом отношений между людьми и субъектами хозяйствования по поводу производства, обмена и присвоения про- дуктов производства в корыстных целях. С точки зрения этики, теневой называют экономи- ческую деятельность, нарушающую общепринятые моральные нормы, культивирующую различные поро- ки человека. Все перечисленные определения по-разному ха- рактеризуют теневую экономику, но одинаково подра- зумевают ее основной признак - скрытый характер. Рассматривая структуру теневого бизнеса, выде- ляют три относительно самостоятельных блока: неофициальный бизнес - нефиксируемое офи- циальной статистикой производство товаров и услуг, сокрытие этой деятельности от налогообложения; фиктивный бизнес, который включает приписки, хищения, спекулятивные сделки, взяточничество и редкого рода мошенничества, связанные с получением и передачей денег. Зачастую фиктивный бизнес до- полняет или заменяет официально установленный порядок организации и реализации экономических связей; криминальный бизнес - охватывает те виды экономической деятельности, которые прямо запре- щены действующим законодательством. К таким ви- дам деятельности относятся, например, производство и продажа наркотиков, оружия, бизнес на проститу- ции, контрабанда, а также другие виды криминальной деятельности, наказуемой в соответствии с уголовным законодательством (хищения, корыстные должностные и хозяйственные преступления; преступность против государственной и личной собственности гра- ждан как форма внеэкономического перераспределе- ния доходов - кражи личного имущества, рэкет, гра- бежи, разбои и т. д.). Измерение теневой экономики и возможности оценки ее масштабов достаточно ограничены в силу самого характера этого явления, предполагающего сокрытие от учета, контроля и регистрации. Однако необходимость такого измерения и включения его результатов в оценку валового внутреннего продукта (ВВП) становится все более очевидной. По мнению некоторых российских экономистов-исследователей, основными причинами учета результатов незаконной деятельности в ВВП являются: необходимость обеспечения полноты охвата ВВП. В некоторых странах незаконное производство тех или иных товаров и услуг является относительно весомой с точки зрения экономической выгоды дея- тельностью. Поэтому исключение такого производст- ва из учета означает серьезную недооценку добавлен- ной стоимости в соответствующих отраслях внутрен- ней экономики и ведет к существенной недооценке ВВП; необходимость обеспечения всеобщей согласо- ванности отражения потоков товаров, услуг, дохо- дов и активов. Если не осуществлять учет производ- ства и импорта незаконных товаров и услуг, их рас- пределения и перераспределения, то в случае значи- тельных масштабов теневой деятельности может воз- никнуть искажение всех макроэкономических показа- телей страны, а именно: пропорций между производ- ством и потреблением, распределением и использова- нием созданной в экономике стоимости. Искаженные экономические пропорции в конечном итоге могут привести к принятию необоснованных решений. необходимость сопоставимости данных нацио- нальных счетов между странами и во времени. Учи- тывая, что некоторые виды деятельности могут быть законными в одной стране и незаконными в другой, исключение незаконного производства может иска- зить международные сопоставления по уровню произ- водства и потребления товаров и услуг. То же самое можно сказать и в случае, когда в связи с внесением изменений в законодательство страны незаконное производство может перейти в разряд законных (на- пример, производство и реализация алкоголя в период сухого закона в США были незаконными видами дея- тельности, и после отмены этого закона они перестали ими быть). Таким образом, в течение времени грани- цы нелегального производства находятся в движении и это необходимо учитывать. Для оценки размеров теневой экономики исполь- зуются различные методы, которые основываются на использовании сводных экономических показателей официальной статистики, результатов работы налого- вых, таможенных органов, органов МВД и других за- интересованных министерств, ведомств и организаций а также на опросе или на наблюдении за участвующи- ми в теневой экономике. Все применяемые для оценки размеров теневой экономики методы объединяются в три группы: учет- но-статистические методы, используемые на макроуровне; методы открытой проверки; специальные экономико-правовые методы, используемые на микро- уровне при выявлении и оценке экономических пара- метров конкретных правонарушений, преступлений, экономической деятельности отдельных лиц. Учетно-статистические методы. Они направлены на обеспечение наиболее полной регистрации теневых экономических явлений для обобщающей характери- стики всей их совокупности и отдельных групп, выяв- ления и изучение массовых статистических законо- мерностей. Из всех элементов теневой экономики наиболее точная оценка может быть дана производительной скрытой и неформальной экономической деятельно- сти. Это обусловлено использованием для расчетов методологии системы национальных счетов 1993 г. (СНС) и рекомендаций «Руководства по измерению ненаблюдаемой экономики», разработанного совмест- ными усилиями Организации экономического сотруд- ничества и развития (ОЭСР), Международного валют- ного фонда (МВФ), Статистического бюро Междуна- родной организации труда (МОТ), Межгосударствен- ного статистического комитета стран СНГ. Общий подход к оценке следующий. Параметры теневой экономики включают скрытое производство, скрытые доходы и скрытые от статистики расходы на конечное потребление и накопление. Теневое произ- водство является исходным для оценки теневой эко- номики, поскольку именно производство определяет и доходы, и расходы. Основной задачей является дать наиболее надежную оценку этим параметрам. Для этого могут быть избраны различные подходы. Наиболее надежным и точным является использо- вание традиционных статистических методов, направ- ленных на сбор дополнительной информации, прове- дении дополнительных обследований: обследовании предприятий о результатах экономической деятельности; обследовании рабочей силы; конъюнктурные об- следования; анализа административных данных о вы- данных лицензиях на осуществление определенных видов деятельности. Таким образом, идет совершен- ствование базовой статистики. Однако такой подход не в состоянии дать полную оценку «нормальной», но скрытой экономической деятельности. Неэффективен он и для оценки запрещенных видов деятельности. При оценке производительных видов теневой эконо- мической деятельности эффективен классический ба- лансовый метод, который заключается в сопоставле- нии данных из разных источников и досчете недос- тающей информации. Так, например, в промышленно- сти досчеты на скрытую деятельность, а именно, на заниженный юридическими лицами объем продукции, выполняются на основании данных налоговых орга- нов о результатах документальных проверок налого- плательщиков по налогу на добавленную стоимость. Следует отметить, что в рамках методологии сис- темы национального счетоводства некоторые виды экономической деятельности, имеющей перераспре- делительный характер, адекватно оценить не удается. Определенная их часть может быть учтена при балан- сировании производства и потребления для уменьше- ния статистических ошибок. Внутри учетно-статистических методов выделяют несколько основных, применение которых позволяют получить более точные результаты оценки объемов теневой экономической деятельности: метод специфических индикаторов; метод экспертных оценок; смешанные методы. Метод специфических индикаторов связан с ис- пользованием какого-либо одного показателя, отра- жающего уровень экономической деятельности и по- лученного прямым или косвенным способом. В рам- ках данного общего метода выделяют категории частных, к числу которых можно отнести прямые и кос- венные методы. Прямые методы (микрометоды) предполагают применение информации специальных обследований, опросов, проверок и их анализа для выявления расхо- ждений между доходами и расходами отдельных групп налогоплательщиков, а также для характери- стики отдельных аспектов теневой деятельности или для ее оценки по определенной группе экономических единиц. Один из прямых методов, а именно метод наблю- дения и опроса, был применен авторами в соавторстве с группой исследователей для определения размеров теневого бизнеса на предприятиях общественного питания г. Красноярска. Исследование проводилось выборочно на семидесяти предприятиях общественного питания Красноярска. Была разработана анкета респон- дента. Респондентами явились только лица совершив- шие покупку, находящиеся в возрасте от 17 до 50 лет, в число которых входили студенты, служащие, рабочие и другие категории граждан, за исключением детей и пенсионеров. В анкете респондент указывал сумму покупки в обследуемом пункте общественного пита- ния (данные суммы исследователи имели возмож- ность сравнить с кассовым чеком предприятия), сум- му своего месячного дохода, примерное количество раз посещения предприятий общественного питания в месяц. За две недели наблюдения количество респон- дентов составило около 10,5 тыс. чел. Опираясь на данные официальной статистики по численности Красноярска, по доле расходов на питание вне дома (общественное питание) в структуре потребительских расходов домашних хозяйств, по среднемесячной но- минальной заработной плате и применив данные, по- лученные в результате обследования по количеству обследуемых объектов и фактическим расходам рес- пондентов на общественное питание, был получен (с учетом статистической ошибки и корреляционных связей отдельных показателей) возможный оборот предприятий общественного питания, с учетом «тене- вого» оборота. Результаты данной оценки были впе- чатляющими: почти 26 % оборота предприятий обще- ственного питания находится в «тени». Косвенные методы основаны преимущественно на информации систем сводных макроэкономических показателей официальной статистики, данных финан- совых и налоговых органов, хотя и не исключают ис- пользование результатов специально организованных опросов. Косвенные методы широко применяются при невозможности непосредственной прямой фиксации исследуемых параметров. При недостатке прямой ин- формации ее заменяют расчетной, определяют на ос- нове косвенных данных либо исходя из умозритель- ных гипотез. В этой группе методов выделяются срав- нение доходов и расходов, альтернативные оценки макроэкономических показателей, метод товарных потоков: сравнение доходов и расходов. Данный метод применяется в России с 1996 г., когда был впервые осуществлен расчет всех счетов сектора домашних хозяйств. Это позволило прямо сопоставить все дохо- ды домашних хозяйств со всеми расходами (принимая во внимание статистическую ошибку на некоторые допущения). В результате оказалось, что доходов зна- чительно меньше, чем расходов. Несоответствие до- ходов и расходов домохозяйств может служить осно- вой для оценивания масштабов теневой деятельности. Проблема применения данного метода заключает- ся в том, что при сборе информации возникает труд- ность в получении «реальной» ситуации. Респонденты далеко не все рассказывают о своем домашнем бюд- жете, «подправляют» данные. Особенно те, кто актив- но работает именно в теневой экономике. Кроме того, данный подход не учитывает теневые доходы домаш- них хозяйств, которые не проявляются в потреблении. И если эти средства идут в накопление, то каким бы ни был большим их объем, такое домашнее хозяйство не попадает в разряд теневых; альтернативные оценки макроэкономических показателей основаны на использовании косвенных данных для расчета реального объема ВВП, который может быть определен тремя способами: как совокуп- ный выпуск продукции всеми отраслями экономики; как совокупность доходов, зарабатываемых производ- ством товаров и услуг; как совокупность всех расхо- дов, связанных с производством и приобретением то- варов и услуг. Теоретически все три способа должны дать одну величину ВВП (при использовании одного масштаба цен). Но на практике применение этих трех способов дает разную количественную оценку ВВП из-за различия учета факторов, ведущих к сокрытию и искаже- нию информации, а также из-за степени приближения соответствующей официальной статистики к истинному ее значению. При любом подходе часть эконо- мической активности выпадает из рассмотрения. Так, теневая деятельность фирм не попадает в отчеты о выпуске продукции, а, следовательно, занижает оцен- ку ВВП полученную как итоговый выпуск продукции. А незадекларированный доход уменьшает ВВП, опре- деленный «доходным» способом. На нестыковке оце- нок ВВП, полученных разными способами, и опреде- ляют теневую экономику, принимая во внимание оп- ределенные допущения и дополнения; метод товарных потоков. Смысл метода заклю- чается в том, что товарный поток, т. е. движение стоимости от производства до использования, строит- ся для отдельных важнейших продуктов и товарных групп. Цель применения данного метода состоит в построении специфической балансовой модели и об- наружении слабых мест в имеющейся информацион- ной базе. Например, если по какому-либо товару про- изводство и импорт меньше суммарного использова- ния, то необходимо решить, какая часть информации (данные по производству или по импорту) более на- дежна и досчитать другую часть. Данный метод был применен авторами для оценки теневого бизнеса в пищевой промышленности и тор- говле Красноярского края. Схема движения товарных потоков между сельским хозяйством, пищевой про- мышленностью, торговлей и населением отражена на рисунке. Для оценки теневого бизнеса в пищевой промыш- ленности и торговле нами использовалось два способа: оценка товарных потоков между пищевой про- мышленностью и населением в натуральных едини- цах; оценка товарных потоков между розничной тор- говлей и населением в денежных единицах. Оценку товарных потоков мы проводили по основным группам продовольственной продукции: хлеб и хлебобулочные изделия; молоко и молочные про- дукты. Для проведения анализа товарных потоков между пищевой промышленностью и населением, т. е. в на- туральных единицах, были использованы данные официальной статистики и результаты аналитической работы специалистов Красноярского торгового уни- верситета. В целях определения возможного теневого оборота по исследуемым видам продовольственной продукции мы сравнивали объем производимой продукции с объемом потребления данных продуктов питания в домашних хозяйствах. Полученные нами данные свидетельствуют о том, что за период 1995-2004 гг. потребление молока и молочных продуктов превысило производство данно- го вида продукции (с учетом импорта) на 26 %, а хле- ба и хлебобулочных изделий (с учетом технологиче- ских потерь) - на 46 %. Для оценки второго способа, т. е. товарных пото- ков между розничной торговлей и населением в де- нежных единицах, мы сравнивали структуру потреби- тельских расходов домашних хозяйств и товарную структуру розничного товарооборота (с учетом кор- ректировки полученных нами значений на величину расходов населения в оптовой торговле). В результате мы получили превышение расходов домашних хо- зяйств на покупку продовольственных товаров над оборотом розничной торговли продовольственными товарами. Полученные нами результаты оценивают скрытый оборот розничной торговли в зависимости от вида продукции до 38 % от официально зарегистриро- ванного оборота. Мы считаем, что объясняется это двумя причинами: сокрытие реальных доходов населения на уровне 15-20 % (данный фактор нами не учитывался); неточность оценок структуры потребительских расходов домашних хозяйств (мы полагаем, что при оценке теневого оборота статистическая погрешность может составить 10-15 %). Для оценки масштабов теневой экономики особое внимание уделяется методу экспертных оценок. Суть этого метода заключается в следующем. Сначала экс- перт (специалист высокой квалификации) определяет, насколько можно доверять данным по какой-либо от- расли, виду преступной деятельности и т. п. А затем после сбора данных из обычных источников их авто- матически досчитывают на определенную величину. Выбор применяемой методологии экспертных оценок осуществляется самим экспертом. Многие связи и отношения, которые представляются эксперту оче- видными и которые он использует для оценки, трудно поддаются количественному описанию. Однако за- ключения экспертов о масштабах, тенденциях и воз- можных путях развития отдельных нелегальных видов деятельности имеют широкое применение в дальней- шем экономическом, статистическом и математиче- ском анализе теневой деятельности. Сельское хозяйство Пищевая промышленность Оптовая торговля Розничная торговля Население Экспорт Импорт Экспорт Импорт Экспорт Импорт image Схема движения товарных потоков Мы полагаем, что для получения более качествен- ного экспертного заключения, поставленная перед экспертами задача должна быть максимально форма- лизована. Смешанные методы предполагают использование метода скрытых переменных и комплекса различных методов при оценке различных сфер теневой эконо- мической деятельности. Основная идея метода заклю- чается в построении модели, которая должна быть максимально возможно детализирована и учитывать большое число величин, зависящих от объема теневой экономики. Сама теневая экономика рассматривается в качестве скрытой переменной, которая непосредст- венно не измеряется (метод скрытых переменных). Методы открытой проверки. Применение этих методов находится в компетенции специально создан- ных контролирующих органов. Ими выявляются и пресекаются нарушения валютного, таможенного, банковского, налогового, антимонопольного законо- дательства, правил торговли, пожарной безопасности, санитарных норм и т. п. Результаты, полученные при использовании методов открытой проверки, могут впоследствии использоваться в учетно-статистических методах. Так, на основании данных контролирующего орга- на по исполнению лесного законодательства на терри- тории края об установленных нарушениях заготовки, вывозки и реализации древесины, мы попытались оп- ределить объем потерь бюджета от теневых рубок леса. Мы установили, что, при почти постоянном ко- личестве зарегистрированных случаев незаконных рубок леса, средний объем единичной незаконной рубки увеличивается. Применив метод прямого счета, нами был получен предполагаемый теневой объем лесозаготовок по данному виду лесонарушений, кото- рый по отношению к официально зарегистрированно- му объему продукции лесопромышленного комплекса края (с учетом уровней передельности) составил за исследуемый период (2002-2004 гг.) около 4 %. Сле- дует отметить, что на основании имеющихся по видам лесонарушений данных, невозможно отразить реаль- ный объем теневого оборота, так как выявленные пра- вонарушения не являются всеми случаями незаконной рубки леса. Методы экономико-правового анализа. Учиты- вая, что теневая экономика - экономика незаконная, методы экономико-правового анализа позволяют эф- фективно применять специальные экономические и бухгалтерские познания в юридической практике для установления и пресечения незаконной деятельности. В зависимости от цели выделяются три направления экономико-правового анализа, каждый из которых опирается на систему методов: оперативно-экономический анализ - проводится негласно с целью выявления скрытых преступлений; экономико-криминалистический направлен на выявление следов преступлений; экономико-криминологический - имеет целью выявление причин и условий, способствующих со- вершению преступлений. Конкретные методы экономико-правового анализа можно объединить в следующие категории: метод документального анализа; метод бухгалтерского ана- лиза; метод экономического анализа. Метод документального анализа проводится по фактическим обстоятельствам, отраженным в бухгал- терских документах. Целью этого анализа является обнаружение специфических документальных несоот- ветствий, которые проявляются в виде противоречий в содержании отдельного документа; противоречий в содержании учетных документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции; противоречий в содержании учетных документов, отражающих одно- родные операции. По каждому виду несоответствий проводится анализ, который выявляет преступление. Метод бухгалтерского анализа направлен на вы- явление учетных несоответствий, которые проявляют- ся в следующем: в нарушениях взаимосвязи между элементами метода бухгалтерского учета (баланс и счета, кальку- ляция и счета и т. д.); в отклонениях от обычного порядка отражения экономической деятельности в одном из элементов метода бухгалтерского учета (между аналитическим и синтетическим учетом, между первичными и сводны- ми документами и т. п.); в нарушениях технологического процесса учетной работы (мнимое исправление учетных записей, нару- шение правил учета, проведения инвентаризаций). Анализ данных несоответствий также позволяет установить занижение налогооблагаемой базы, сокры- тие объектов учета, что приводит к нанесению ущерба государству в виде неуплаты налогов. Метод экономического анализа позволяет устано- вить нарушение взаимосвязи и взаимообусловленно- сти различных экономических показателей, которые в условиях нормальной экономической деятельности находятся в сопряженном состоянии. Взаимосвязь показателей имеет, как правило, хорошо изученные характеристики и обусловлены взаимодействием эко- номических процессов. При совершении экономиче- ских преступлений взаимосвязь и взаимообусловлен- ность показателей нарушается и эти несоответствия являются достаточно характерными. Экономический анализ позволяет вскрыть причины отклонений от нормальной экономической деятельности. Описанные в работе методы не охватывают весь перечень существующих способов оценки теневой экономики. Более того, на наш взгляд, законченного, исчерпывающего перечня таких методов и не сущест- вует. С изменением экономических условий в стране меняются и способы увода капиталов в «тень», в связи с чем и методы исследования и оценки теневой дея- тельности развиваются и трансформируются. Практика применения нами определенных методов оценки теневого капитала в отдельных отраслях ре- гиональной экономики показала сложности получения сопоставимой текущей и внутренней информации о состоянии отрасли. Для получения более качествен- ных результатов необходимо улучшение качества ис- ходной информации, расширение состава показателей, необходимых для расчетов. Имеющиеся в официаль- ной статистике данные зачастую несопоставимы как с данными отраслевых ведомств (возможно в связи с разным подходом к формированию информации), так и между собой. Мы считаем, что необходимо осуществить сле- дующие мероприятия: Расширить по структуре и наполнению перечень официальной статистической информации, сопоста- вимой со сложившейся нормативно-правовой средой в экономике и бизнесе, включив в него: информацию о начислении, поступлении налого- вых платежей в бюджеты всех уровней в разрезе от- раслей (с указанием основных налогов), бюджетов, категорий плательщиков, которым предоставлены льготы; о налогооблагаемых базах по основным нало- гам в разрезе отраслей; задолженности по уплате на- логовых платежей в разрезе отраслей; -информацию о результатах выявления нарушений в области таможенного, лесного, валютного законода- тельства и т. д. Для выявления реальных оборотов ВРП и со- вершенствования нормативно-правового регулирова- ния региональной экономики разрабатывать декомпо- зированный сценарий определения теневого оборота с применением комбинации нескольких методов расче- та, выявления узких мест и перепроверки полученных результатов. Мы полагаем, что данные меры позволят повысить точность расчетов по определению масштабов неле- гальной деятельности; получить более достоверные результаты, характеризующие состояние и динамику изменения теневой экономики; дать более реальную оценку произведенного в регионе валового продукта, что в конечном итоге, позволит принимать более обоснованные решения по формированию экономиче- ской и налоговой политики, в том числе и на уровне региона.